【求计提和缴纳税金及附加的账务处理】在企业日常经营中，税金及附加是重要的财务支出项目之一。企业在发生应税行为时，需要按照税法规定进行税金的计提与缴纳。本文将对“计提和缴纳税金及附加”的账务处理方式进行总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、税金及附加概述
税金及附加是指企业在经营过程中，根据税法规定应缴纳的各项税费，主要包括：
- 增值税（一般纳税人）
- 消费税
- 营业税（已并入增值税）
- 城市维护建设税
- 教育费附加
- 地方教育附加
- 房产税、土地使用税、车船税等
这些税费通常计入企业的“税金及附加”科目，作为期间费用进行核算。
二、计提税金及附加的账务处理
企业在确认收入或发生应税行为时，需按权责发生制原则计提相应的税金及附加。
常见税种的计提分录如下：
| 税种 | 计提分录（借方） | 计提分录（贷方） |
| 增值税 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 主营业务收入/其他业务收入 |
| 消费税 | 税金及附加 | 应交税费——应交消费税 |
| 城市维护建设税 | 税金及附加 | 应交税费——应交城市维护建设税 |
| 教育费附加 | 税金及附加 | 应交税费——应交教育费附加 |
| 地方教育附加 | 税金及附加 | 应交税费——应交地方教育附加 |
> 说明：以上分录为一般情况下的处理方式，具体应根据企业性质、税种类型及会计准则要求调整。
三、缴纳税金及附加的账务处理
企业在实际缴纳税款时，需从银行存款或其他资金来源支付税款，并冲减“应交税费”科目。
常见税种的缴纳税款分录如下：
| 税种 | 缴纳分录（借方） | 缴纳分录（贷方） |
| 增值税 | 应交税费——应交增值税（已交税额） | 银行存款 |
| 消费税 | 应交税费——应交消费税 | 银行存款 |
| 城市维护建设税 | 应交税费——应交城市维护建设税 | 银行存款 |
| 教育费附加 | 应交税费——应交教育费附加 | 银行存款 |
| 地方教育附加 | 应交税费——应交地方教育附加 | 银行存款 |
> 注意：对于增值税，如果是小规模纳税人，可能直接计入“应交税费——应交增值税”，而无需区分销项和进项。
四、总结
税金及附加的账务处理是企业财务管理中的重要环节。正确的计提与缴纳不仅能确保企业依法纳税，还能保证财务报表的真实性和合规性。
通过上述表格可以看出，不同税种在计提和缴纳时的会计分录存在差异，但总体遵循“先计提后缴纳”的原则。企业应结合自身业务特点和税务政策，合理设置会计科目，确保账务处理的准确性与规范性。
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