【固定资产进项税额抵扣部分如何记账】在企业日常经营中，购入固定资产时往往涉及增值税的进项税额抵扣问题。根据现行税收政策，一般纳税人企业在购买固定资产时，可以按规定将取得的增值税专用发票上的进项税额进行抵扣。本文将对固定资产进项税额抵扣的记账方法进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、固定资产进项税额抵扣的基本原则
1. 适用对象：一般纳税人企业购入用于生产经营的固定资产，如机器设备、运输工具、办公设备等。
2. 抵扣条件：
- 必须取得合法有效的增值税专用发票；
- 发票内容与实际购进资产相符；
- 购入的固定资产用于应税项目、应税劳务或应税服务。
3. 抵扣时间：通常在取得发票并完成认证后，可在当期增值税申报表中进行抵扣。
二、固定资产进项税额抵扣的会计处理
固定资产进项税额的抵扣，属于增值税的抵扣范围，会计上不直接计入“固定资产”成本，而是作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”进行核算。
1. 购入固定资产时：
借：固定资产（不含税价）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款（含税总价）
2. 抵扣进项税额时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出）
> 注：若企业为小规模纳税人，则不能抵扣进项税额，其支付的增值税需全部计入固定资产成本。
三、常见情况对比表
| 情况 | 是否可抵扣 | 会计处理示例 | 备注 |
| 一般纳税人购入生产设备 | 是 | 借：固定资产（不含税） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 | 需取得增值税专用发票 |
| 小规模纳税人购入设备 | 否 | 借：固定资产（含税） 贷：银行存款 | 不得抵扣，全额计入成本 |
| 用于免税项目的固定资产 | 否 | 借：固定资产（含税） 贷：银行存款 | 不得抵扣，不得作进项税额转出 |
| 已抵扣进项税额后发生用途变更 | 需转出 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 根据税法规定调整 |
四、注意事项
- 进项税额抵扣需符合税法规定，避免虚开发票或虚假抵扣行为；
- 对于已抵扣的进项税额，如后续改变用途，应按规定做进项税额转出处理；
- 企业应妥善保管增值税专用发票及相关资料，以便税务稽查时提供依据。
通过以上分析可以看出，固定资产进项税额的抵扣是企业合理减轻税负的重要手段之一，但必须严格按照会计准则和税收政策进行规范操作。企业应加强对相关知识的学习，确保账务处理准确无误。
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