【城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案】一、教学目标：
1. 了解城市维护建设税及教育费附加的定义及其在税收体系中的作用。
2. 掌握城市维护建设税及教育费附加的计税依据和税率。
3. 熟悉相关税费的会计核算方法，能正确进行账务处理。
4. 能够独立完成城市维护建设税及教育费附加的计算与申报工作。
二、教学重点与难点：
- 重点：
- 城市维护建设税的计税依据与适用税率（根据企业所在地不同，分为市区、县城、镇三档）。
- 教育费附加的计税基础及征收比例。
- 相关税费的会计分录处理方式。
- 难点：
- 不同地区税率的区分与应用。
- 涉及增值税、消费税等主税的附加税费计算逻辑。
- 财务报表中相关项目的列示与披露。
三、教学
1. 城市维护建设税概述
城市维护建设税是国家为了加强城市基础设施建设而设立的一种地方性税收，其税款主要用于城市公共设施的维护和建设。该税种以增值税、消费税为计税依据，属于“附加税”范畴。
2. 教育费附加概述
教育费附加是为了支持国家教育事业而设立的专项基金，由缴纳增值税、消费税的单位和个人按一定比例缴纳。其资金用于发展基础教育、职业教育等。
3. 计税依据与税率
- 城市维护建设税
计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。
税率根据企业所在地不同分为三档：
- 市区：7%
- 县城、镇：5%
- 其他地区：1%
- 教育费附加
计税依据同样为实际缴纳的增值税、消费税税额，征收比率为3%。
4. 计算公式
- 城市维护建设税 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 适用税率
- 教育费附加 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 3%
5. 会计处理方法
- 计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加
- 实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加
贷：银行存款
6. 案例分析
某企业位于市区，本月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元。请计算应缴纳的城市维护建设税及教育费附加，并进行相应的账务处理。
- 城市维护建设税 = (10 + 5) × 7% = 1.05万元
- 教育费附加 = (10 + 5) × 3% = 0.45万元
账务处理如下：
- 计提：
借：税金及附加 15,000元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10,500元
贷：应交税费——应交教育费附加 4,500元
- 缴纳：
借：应交税费——应交城市维护建设税 10,500元
借：应交税费——应交教育费附加 4,500元
贷：银行存款 15,000元
四、课堂练习：
1. 某企业在县城，本月缴纳增值税8万元，消费税2万元，请计算城市维护建设税和教育费附加。
2. 某公司因业务调整，部分收入免税，是否会影响城市维护建设税的计算？为什么？
五、教学小结：
通过本节课的学习，学生应能够掌握城市维护建设税及教育费附加的基本概念、计算方法及会计处理流程。同时，理解其在企业税务管理中的重要性，为今后从事财务工作打下坚实基础。
六、课后作业：
1. 查阅当地城市维护建设税的具体适用税率，结合实际情况编写一份简单的计算表。
2. 撰写一篇短文，说明城市维护建设税与教育费附加对企业经营的影响。
备注： 本教案适用于中职或高职院校会计专业课程，可根据学生水平适当调整内容深度。