【应交税费-应交增值税(进项税额转出)期末有余额吗?如果有应该怎样】在企业会计核算中，"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"是用于记录企业在某些情况下，原已抵扣的进项税额需要转出的部分。例如，当购进的货物或服务用于免税项目、集体福利、个人消费等非应税项目时，这部分进项税额不能继续抵扣，需从“进项税额”科目转入“进项税额转出”。
那么，“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目在期末是否会有余额？如果有，应该如何处理？
一、结论总结
| 项目 | 内容 |
| 期末是否有余额 | 是，可能会有余额 |
| 产生余额的原因 | 进项税额转出金额大于当期销项税额 |
| 余额性质 | 属于贷方余额（即企业需补缴的税额） |
| 如何处理 | 需在下期进行税务申报时补缴，并调整相关账务 |
二、详细说明
1. 应交税费—应交增值税（进项税额转出）是什么？
该科目是“应交税费—应交增值税”下的一个明细科目，用于核算企业因不符合抵扣条件而需将已抵扣的进项税额转出的部分。其本质是对前期已确认的进项税额进行调整。
2. 为什么期末可能会有余额？
在实际操作中，如果企业在某一期发生了较多的进项税额转出（如采购用于免税项目的材料），而同期的销项税额不足以抵扣这些转出的税额，就会导致“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目出现贷方余额。
这个余额表示企业当前尚未缴纳的增值税，属于应缴未缴的税款。
3. 如何处理期末余额？
- 税务申报：企业应在次月进行增值税纳税申报时，将本期发生的进项税额转出与销项税额进行核对，确认应纳税额。
- 账务处理：
- 如果期末为贷方余额，表示企业需补缴税款，应借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“银行存款”或“应交税费—应交增值税（已交税金）”。
- 若余额为借方，则可能意味着企业存在多缴税款，可申请退税或留抵。
4. 注意事项
- 进项税额转出必须严格按照税法规定执行，否则可能面临税务稽查风险。
- 企业应定期检查“进项税额转出”科目的发生额和余额，确保账务处理与税务申报一致。
三、表格总结
| 问题 | 回答 |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出）期末有余额吗？ | 是的，可能会有余额 |
| 余额产生的原因 | 进项税额转出大于销项税额 |
| 余额方向 | 贷方余额（应缴税款） |
| 如何处理 | 下期申报时补缴税款，并做相应账务处理 |
| 是否需要调整账务 | 是，需结转至“应交税费—应交增值税（已交税金）”或“银行存款” |
四、结语
“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”在期末出现余额是正常现象，关键在于企业是否能够及时、准确地进行税务申报和账务处理。合理管理该科目有助于企业合规经营，避免税务风险。
