【月底计提工资和个人所得税的分录怎么做】在企业日常财务工作中，月底计提工资及代扣个人所得税是一项常规操作。正确进行相关会计分录，有助于确保财务数据的准确性，并符合国家税收政策的要求。以下是对该业务的总结与分录示例。
一、基本概念
1. 计提工资：指企业在当月根据员工实际出勤和工资标准，预先计算应支付给员工的工资金额，并在账面上进行确认。
2. 代扣个人所得税：根据国家规定，企业需从员工工资中代扣个人所得税，并在次月向税务机关申报缴纳。
二、会计处理原则
- 工资费用计入“应付职工薪酬”科目；
- 代扣个税作为“应交税费——应交个人所得税”处理；
- 实际发放工资时，通过银行或现金支付，减少“银行存款”或“库存现金”。
三、常见分录步骤
| 时间 | 会计分录 | 说明 |
| 1. 计提工资 | 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用等 贷：应付职工薪酬——工资 | 根据部门或岗位归集工资费用 |
| 2. 代扣个税 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 | 从工资中扣除应缴个税 |
| 3. 发放工资 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 / 库存现金 | 实际支付工资给员工 |
四、注意事项
1. 工资总额：应包括基本工资、奖金、津贴、补贴等所有形式的报酬；
2. 个税计算：依据《个人所得税法》及最新起征点（如每月5000元）进行计算；
3. 个税申报：应在次月15日内完成申报并缴纳；
4. 凭证附件：应保留工资表、个税计算单、银行付款凭证等作为记账依据。
五、示例（假设）
某公司本月应发工资总额为10万元，其中代扣个税8,000元，实际发放92,000元：
| 分录 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 1 | 管理费用 | 应付职工薪酬 | 50,000 |
| 2 | 销售费用 | 应付职工薪酬 | 30,000 |
| 3 | 制造费用 | 应付职工薪酬 | 20,000 |
| 4 | 应付职工薪酬 | 应交税费——应交个人所得税 | 8,000 |
| 5 | 应付职工薪酬 | 银行存款 | 92,000 |
六、总结
月底计提工资和个人所得税是企业财务核算的重要环节。通过规范的会计分录，不仅能够准确反映企业的用工成本，还能确保税务合规。建议财务人员在处理此类业务时，结合企业实际情况，及时更新工资数据和个税计算方式，以提高工作效率和准确性。
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